Őstermelők és családi gazdaságok kézikönyve (2025)

Már kész van a 2025-ös változat - előrendelhető. Rendelje nyugodtan, hamarosan kijön a nyomdából, és postázzuk. Az e-könyv verzió már letölthető. Az őstermelőket érintően elég sok lényeges változás van 2025-re is - ezeket is összefoglaltuk. Kiadványunkban bemutatjuk az őstermelői tevékenységhez és a családi gazdaság alapításához és működéséhez kapcsolódó jogi, szervezeti teendőket, adózási, bevallási, könyvelési feladatokat és határidőket. A lehetséges adókedvezményeket és mentességeket is számba vesszük, ezzel az olvasó jelentős adóforintokat takaríthat meg. Kiadványunk segítségével kialakítható a saját őstermelői ügyvitel helyes rendje. Kiadványunkkal áttekinthetők az őstermelőket, családi gazdaságokat terhelő ügyviteli, adózási, jogi, szervezeti feladatok és kialakítható a saját ügyvitel helyes rendje. ● Ez egy rendes nyomdai könyv, amelyet automatikusan adunk e-könyv (pdf) formátumban is

• Formátum: Nyomdai + e-Könyv (Pdf)
• Kiadó: Adonet.hu
• Kiadás éve: 2025
• Szerző: Dr. Szabó Tibor
• Terjedelem: Print: 384 oldal / e-könyvben: 299. oldal + mellékletek

Részletes leírás

A 2025-ös év is tartogat jelentős  változásokat az őstermelők és családi gazdaságok számára. Elsőként említem meg az Önálló Vállalkozók Tevékenységi Jegyzékének változását 2025. január 1-től. Az addig használt ’08-as nomenklaturát leváltja a ’25-ös. A mezőgazdasági tevékenységek jegyzékében is vannak változások, amelyet a besorolási szabályokkal együtt külön pontban ismertetünk. E változás az őstermelői nyilvántartás tartalmát érinti, ahova ÖTVJ számmal jelölve kell bejelenteni a végzett tevékenységeket. Az őstermelésben nagyon fontosak a tevékenységi körök, most e változás kapcsán még fontosabb az aktualizálásuk.

.............

Az őstermelői ügyvitelt érintő változás, hogy 2025. január 15-ével megszűnik az Ügyfélkapu, és át kell térni vagy az Ügyfélkapu+ vagy pedig DÁP mobilalkalmazás – Digitális Állampolgárság Program - szerinti azonosításra. Csak ezeken keresztül lehet belépni az állami felületekre. Ismertetjük az erre vonatkozó főbb tudnivalókat.

Apró, de jelentős változás 2025. január 1-től, hogy a felvásárlóknak 30 napon belül - most már bírság terhével - ki kell fizetniük a termelőket. A bírság mértéke az ellenérték 10%-a, de minimum 1 millió forint. Ehhez azonban a vevő részére 15 napon belül meg kell küldeni a számlát.

Tartalomjegyzék

1. Bevezetés 16
2. Jogszabályok 20
3. Összefoglaló az őstermelői bevételi és adómentességi értékhatárokról 22
I. FEJEZET – A MEZŐGAZDASÁGI ŐSTERMELŐ 32
4. Az őstermelői jogállás feltételei 32
4.1. Életkori feltétel 32
4.2. A nyilvántartásba vétel feltétele 32
4.3. A saját gazdaság feltétele 34
4.4. Őstermelői tevékenység feltétel 35
5. A támogatási feltételeknek való megfelelés során egyéni vállalkozónak kell tekinteni az őstermelőt is 36
6. A mezőgazdasági őstermelői tevékenység végzésének formái 36
7. Az őstermelő képviselete az értékesítés során 37
8. Az őstermelői tevékenységek besorolása 37
8.1. Fogalmak 37
8.2. Az ÖVTJ kódok alkalmazása 39
8.3. Teendők az ÖVTJ 2025 évi változása kapcsán 42
9. Őstermelői alaptevékenységek besorolása 44
9.1. A növénytermesztés besorolása 44
9.2. A kertészet és szaporítóanyag-termesztés besorolása 46
9.3. Az állattenyésztés, állattartás besorolása 47
9.4. A vegyes gazdálkodás besorolása: 48
9.5. A halgazdálkodás besorolása 49
9.6. A vadgazdálkodás besorolása 51
9.6. Az erdőgazdálkodás besorolása 52
9.7. A kiegészítő tevékenységgel vegyesen végzett gazdálkodás kérdése és besorolása 53
9.7.1. A földforgalmi törvény szerinti kiegészítő tevékenységek 54
9.7.2. A mezőgazdasági üzemhez tartozó termelési tényezők hasznosítása, értékesítése tevékenység besorolása 55
9.8. A mező-, erdőgazdasági tevékenységből származó termékfeldolgozás 57
10. A kiegészítő őstermelői tevékenységek és besorolásuk 65
10.1. A kiegészítő őstermelői tevékenység fogalma 65
10.2. A kiegészítő őstermelői tevékenységből származó bevétel mértéke és értékhatára 67
10.3. A falusi és agroturizmus besorolása 70
10.4. A kézművesipari tevékenység besorolása 72
10.5. A fűrészáru-feldolgozás besorolása 72
10.6. A takarmány-előállítás tevékenység besorolása 74
10.7. Egyéb mezőgazdasági termékből élelmiszer előállítása 75
10.8. Dohányfeldolgozás 77
10.9. Bioüzemanyag-előállítás a mező-, erdőgazdasági tevékenység során keletkezett melléktermékek, növényi és állati eredetű hulladék hasznosítása, nem élelmiszercélú feldolgozása, valamint az ezekből a termékekből keletkezett termékek közvetlen termelői értékesítése 77
10.10. A mező- és erdőgazdasági szolgáltatás besorolása 78
11. A mezőgazdasági őstermelő nyilvántartásba vételi eljárása 79
11.1. Ügyintézés 79
11.2. FELIR tudnivalók 81
12. A mezőgazdasági őstermelők ellenőrzése 81
12.1. Az ellenőrzés eszközei és módjai 81
12.2. Őstermelői ellenőrzési bírság 82
12.3. Az őstermelői termék értékesítésének felfüggesztése 83
12.4. Eltiltás az őstermelői tevékenységtől 83
13. Az őstermelői tevékenység és az egyéni vállalkozói tevékenység kapcsolata 84
13.1. Csak a bejegyzett őstermelői tevékenység nem végezhető egyéni vállalkozásban 84
13.2. Átalányadózás lehetséges egyéni vállalkozóként is – párhuzamosan 85
13.3. Egyéni vállalkozói tevékenység továbbfolytatása családi mezőgazdasági társaságban 86
14. Az őstermelői tevékenység megszüntetése 89
14.1. Az őstermelői tevékenység megszüntetése az átalányadó alatt 90
14.2. Költségelszámoló őstermelő tevékenységének megszüntetése 91
II. FEJEZET – AZ ŐSTERMELŐK CSALÁDI GAZDASÁGA 93
15. Tagsági feltételek az őstermelők családi gazdaságában 93
15.1. Életkori feltétel a családi gazdaság tagjára 94
15.2. A hozzátartozói láncolat feltétele 94
16. Őstermelők családi gazdaságának alapítása 96
17. Földhasználat, eszközök rendelkezésre bocsátása családi gazdaságban 97
18. A személyes közreműködés formája családi gazdaságban 98
19. Nyereség felosztása, veszteségviselő családi gazdaságban 99
20. A családi gazdaság tevékenységi körei 101
21. A családi gazdaság képviselője 101
22. A családi gazdaság központjának meghatározása 102
23. Családi gazdaság nyilvántartásba vétele 103
24. Változásbejelentési kötelezettség 103
25. Értékesítés a családi gazdaság nevében 104
26. Kiegészítő őstermelői tevékenység végzése családi gazdaságban 104
27. Tagsági jogviszony megszűnése 104
28. A polgári jogi társaság szabályainak alkalmazása 105
29. Az őstermelők családi gazdaságának ellenőrzése 109
III. FEJEZET – AZ ŐSTERMELŐI
NYILVÁN­TARTÁS 110
30. Az őstermelői nyilvántartás tartalma 110
IV. FEJEZET – A CSALÁDI MEZŐGAZDASÁGI TÁRSASÁG 114
31. A családi mezőgazdasági társaság lehetséges cégformái 115
32. A családi mezőgazdasági társaság nyilvántartásba vétele 115
33. Tagsági feltétel családi mezőgazdasági társaságban 116
34. Tevékenységi feltétel 117
35. A családi gazdasági társaság létesítő okirata 118
36. Családi gazdasági társaságok nyilvántartása 118
36.1. A nyilvántartás tartalma 118
36.2. A társaság tagjainak változásbejelentési kötelezettsége 119
36.3. A családi mezőgazdasági társaság törlése
a nyilvántartásból 119
37. A családi mezőgazdasági társaság földhasználati jogosultsága feltételei 120
37.1. A mezőgazdasági termelőszervezet fogalma 120
37.2. A földhasználati jog megszerzésének akadályai 121
37.3. Földhasználat átengedése saját családi mezőgazdasági társaságnak 123
37.3.1. A tagi tulajdonban, haszonélvezetben levő föld átengedése 124
37.3.2. A tag haszonbérletében, szívességi használatában levő föld átengedése 124
37.3.3. A szívességi földhasználat szabályai 125
37.3.4. Az előhaszonbérleti jogok és a hatósági jóváhagyás kérdése 126
37.3.5. Vásárolt termőföld használatának átengedése 126
38. A földhasználat átengedésének adózási és illeték kérdései 127
39. Mezőgazdasági termelőeszközök és a vagyoni értékű jogok átengedése 128
40. A személyes közreműködés formája és elszámolási rendje családi mezőgazdasági társaságban 129
41. Nyereség / veszteség felosztása családi mezőgazdasági társságban 131
42. Családi mezőgazdasági társaság ellenőrzése 131
42.1. A családi mezőgazdasági társaság minősítés felfüggesztése 131
42.2. A családi mezőgazdasági társaság nyilvántartásból való törlése 132
43. Már működő gazdasági társaságok hogyan válhatnak családi mezőgazdasági társasággá? 132
44. Családi mezőgazdasági társaság tagjaira is vonatkozó adómentesség – az 50 milliós szabály 133
V. FEJEZET – AZ ŐSTERMELŐ GAZDASÁGÁTADÁSA 140
45. Alapvető tudnivalók az agrárgazdaságok átadásáról 140
VI. FEJEZET – KISTERMELŐI SZABÁLYOK 144
46. A kistermelő fogalma 145
47. Kistermelőként végezhető tevékenységek 145
47.1. I. kategóriás alaptermékértékesítés és élelmiszer előállítás 148
47.2. II. kategóriás alaptermékértékesítés és élelmiszer előállítás 149
47.3. Hal értékesítés 150
47.4. Falusi vendégasztal üzemeltetése 150
48. Kistermelőként végezhető szolgáltatások 150
49. A kistermelő bejelentési kötelezettsége 151
50. Az élelmiszer előállítás tevékenységi szabályai 152
50.1. Más élelmiszer-vállalkozások bevonása 152
50.2. A tevékenység végzésének helye 153
50.3. Értékesíthető mennyiségek 153
50.4. Gyógynövényre vonatkozó szabályok 153
50.5. A nyomon követhetőség biztosítása 153
50.6. Állati eredetű termékek forgalomba hozatala 154
50.7. Nyers tej és tejtermékek forgalomba hozatala 154
50.8. Higiéniai követelmények betartása 154
50.9. Baromfi és nyúlféle húsának előállítására és forgalomba hozatalára vonatkozó különleges követelmények 160
50.10. Adatlap kiállítása az előállított élelmiszerről 161
50.11. Jelölési, tájékoztatási követelmények 162
50.12. Nyilvántartás a kistermelői élelmiszerekről 163
51. A kistermelői élelmiszer-értékesítés feltételei 164
52. Házhoz szállítás 165
53. Őstermelői értékesítés csomagküldő kereskedelem útján 165
54. Élő állat vágása 167
55. A kistermelői felelőssége 169
VII. FEJEZET – VENDÉGLÁTÁS ÉS SZÁLLÁSHELY­SZOLGÁLTATÁS AZ ŐSTERMELÉSBEN 170
56. A falusi vendégasztal fogalma 170
57. A falusi vendégasztal besorolása 171
58. Falusi vendégasztal az őstermelésben 171
59. Példák a gyakorlatból 174
60. A falusi- és agroturizmusra vonatkozó szabályok 177
VIII. FEJEZET – ADÓTÁRGYAK
AZ ŐSTERMELÉSBEN 179
61. Adózási áttekintés – és kitekintés 179
62. Adószám az őstermelésben. Kinek kötelező 180
és kinek nem? 180
63. Bejelentés a NAV-hoz a biztosítotti adatokról 182
64. Helyi iparűzési adó bejelentkezés 182
65. Az őstermelők jövedelemadózása 182
IX. FEJEZET – MEZŐGAZDASÁGI ŐSTERMELŐ ÁTALÁNYADÓZÁSA 185
66. Mit jelent az átalányadózás? 185
67. Az átalányadózás bevételi értékhatára 187
68. A minimálbér fogalma 189
69. Adómentes jövedelem átalányadózásban 190
70. Családi gazdaság tagjainak átalányadózása 191
71. Őstermelők által is igénybe vehető további szja kedvezmények 192
71.1. A 25 év alatti fiatal adókedvezménye 192
71.2. 30 év alatti anya kedvezménye 194
71.3. A családi kedvezmény szabálya 195
71.4. A családi járulékkedvezmény 198
71.5. Az első házasok kedvezménye (Szja tv. 29/C.§) 198
71.6. A négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye (Szja tv. 29/D.§) 199
71.7. Személyi kedvezmény súlyos fogyatékosság esetén
(Szja tv. 29/E.§) 200
73. Az átalányadózás választása 201
74. Átalányadó előleg fizetése 202
75. Átalányadózó őstermelő Szja bevallása 203
X. FEJEZET – A TÉTELES KÖLTSÉG­ELSZÁMOLÁST ALKALMAZÓ MEZŐGAZDASÁGI ŐSTERMELŐ JÖVEDELEMADÓZÁSA 204
76. Adómentességi értékhatár költségelszámoló őstermelő esetén 204
77. Bevételcsökkentési lehetőség megváltozott munkaképességű alkalmazott foglalkoztatása esetén 205
78. A költségelszámolás szabályai 205
78.1. Költségelszámolás számlával igazoltan 206
78.2. Jellemzően előforduló költségek 206
78.3. Igazolás nélkül elszámolható költségek 211
78.4. Értékcsökkenési leírás elszámolása 212
78.5. A tevékenység megkezdése előtt legfeljebb 3 évvel korábban felmerült költségek elszámolása 214
78.6. Veszteség elszámolása 214
78.7. Járművek költségelszámolása 215
78.8. Költségként figyelembe nem vehető kiadások 219
79. Adókedvezmények tételes költségleszámoló őstermelőnél 220
79.1. Szja adóalapkedvezmények tételes költségelszámolásnál 220
79.2. Őstermelői adókedvezmény és könyvelői díjkedvezmény 221
80. Őstermelői és az egyéni vállalkozói bevételek és költségek elszámolása kettős jogállás esetén 221
81. Költségelszámoló őstermelő szja fizetése és bevallása 222
82. Költségelszámolás 10% költséghányaddal 222
XI. FEJEZET – CSALÁDI GAZDASÁGOK ADÓZÁSI SZABÁLYAI 224
83. Az adózási mód megválasztása családi gazdaságban 224
84. Megállapodás a nyereségrészedésről, veszteségviselésről 224
85. Gépjármű-használati költségek elszámolása családi gazdaságban 225
86. Átalányadózás feltételei családi gazdaságban 226
87. Adókötelezettségek teljesítése családi gazdaságban 227
88. Eljárás tagváltozás esetén 227
89. Eljárás a családi gazdaság évközi megszűnése esetén 228
90. Kiegészítő tevékenység bevételi arányának számítása családi gazdaságban 228
XII. FEJEZET – A MEZŐGAZDASÁGI ŐSTERMELŐ JÁRULÉKFIZETÉSE 230
91. Biztosított őstermelők 231
92. A biztosított őstermelő járulékfizetése 231
93. Bevételi értékhatárhoz kötött kedvezményes járulékfizetés 233
94. Járulékfizetés magasabb összegű tb. ellátások szerzése esetén 234
95. A járulékbevallás és fizetés határideje 234
96. Mentesülés a járulékbevallás alól 235
97. Az őstermelő családi járulékkedvezménye 235
98. Mentesülés a járulékfizetés alól 237
99. Nem biztosított őstermelőkre vonatkozó járulékszabályok 238
99.1. Nyugdíjas őstermelőkre vonatkozó járulékszabályok 239
99.2. Munkaviszony mellett végzett őstermelés járulékszabályai 239
99.3. Egyéni vállalkozás melletti őstermelésre vonatkozó járulékszabályok 240
99.4. Társas vállalkozói jogállás mellett végzett őstermelés járulékszabályai 240
99.5. Gyesen, gyeden levő őstermelőkre vonatkozó járulékszabályok 241
99.6. Tanuló, hallgató őstermelők járulékszabályai 241
100. Családi gazdaság kiskorú tagjára vonatkozó járulékszabályok 241
101. Az őstermelő adatszolgáltatási kötelezettsége 242
102. Álláskeresési járadékra való jogosultság 242
XIII. FEJEZET – SZOCIÁLIS HOZZÁJÁRULÁSI ADÓ KÖTELEZETTSÉGEK 244
103. Járulékfizetésre kötelezett és járulékfizetésre nem kötelezett őstermelők megkülönböztetése 244
104. Nyugdíjas őstermelők szociális hozzájárulási adó mentessége 245
105. Átalányadózó, főállású (járulékfizetésre kötelezett) őstermelő szociális hozzájárulási adó kötelezettsége 245
105.1. Főszabály 246
105.2. Kivétel: az átalányadózó, főállású őstermelő szociális hozzájárulási adó mentessége 248
106. Átalányadózó, mellékfoglalkozású (járulékfizetésre nem kötelezett) őstermelő szociális hozzájárulási adó kötelezettsége és adómentessége 249
107. Költségelszámoló (nem átalányadózó), főállású (járulékfizetésre kötelezett) őstermelő szociális hozzájárulási adó kötelezettsége 250
107.1. Főszabály 251
107.2. Kivétel: a nem átalányadózó, főállású őstermelő szociális hozzájárulási adó mentessége 252
108. Mellékfoglalkozású (járulékfizetésre nem kötelezett) költségelszámoló őstermelő szociális hozzájárulási adó kötelezettsége 254
109. Adóalap-számítási szabályok 255
XIV. FEJEZET – ŐSTERMELŐK ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓZÁSA 257
110. A mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalany jogállás 257
111. Alanyi adómentesség 259
111. Pénzforgalmi elszámolás 260
112. Általános szabályok szerinti adózás 261
XV. FEJEZET – ŐSTERMELŐK SZÁMLA-
ÉS NYUGTAADÁSI SZABÁLYAI 262
113. A hagyományos, papíralapú számlatömbökkel szembeni követelmények 263
114. Számlázó programmal szembeni követelmények 264
115. Számlázási szabályok 265
XVI. FEJEZET – MEZŐGAZDASÁGI ŐSTERMELŐK HELYI IPARŰZÉSI ADÓ KÖTELEZETTSÉGE 268
116. Őstermelők helyi iparűzési adó alól mentessége 268
117. Családi gazdaság tagjaira vonatkozó egyszerűsítés 269
118. Adómegállapítási módok 269
119. A helyi iparűzési adó alapjának egyszerűsített meghatározása 270
120. Őstermelők helyi iparűzési adó bevallása 273
XVII. FEJEZET – JÖVEDÉKI ADÓ – GÁZOLAJ UTÁNI ADÓ VISSZAIGÉNYLÉSE 274
121. Az őstermelő gázolaj utáni adó-visszaigénylése 274
XVIII. FEJEZET – TUDNIVALÓK AZ ÉLELMISZER­LÁNC-FELÜGYELETI DÍJRÓL 276
122. A felügyeleti díj mértéke és bevallása 276
123. Az átalányadózó őstermelő mentessége a felügyeleti díj alól 278
XIX. FEJEZET – ŐSTERMELŐK, CSALÁDI GAZDASÁGOK ILLETÉKKEDVEZMÉNYEI 279
124. Öröklési illeték termőföld tulajdonjogának, vagyoni értékű jogának öröklése esetén – ha az örökös családi gazdaság tagja 279
125. Ajándékozási illeték alóli mentesség termőföldre, ingatlanra, eszközökre 279
126. Mentesség a visszterhes vagyonátruházási illeték alól gazdaságátadási támogatás igénybevétele miatt 280
127. Nyilvántartásba vételi eljárás illetékmentessége 280
XX. FEJEZET – ŐSTERMELŐK, CSALÁDI GAZDASÁGOK KÖNYVELÉSE 281
128. Az őstermelői könyvelésről általában 281
128.1. A gazdasági események bizonylatolása 281
128.2. Bizonylatok, nyilvántartások megőrzése 283
129. Az alapnyilvántartások típusai és közös szabályai 284
129.1. A naplófőkönyv 285
129.2. A pénztárkönyv 286
129.3. A bevételi és költségnyilvántartás 287
129.4. A bevételi nyilvántartás 288
129.5. Az értékesítési betétlap 289
130. Részletező nyilvántartások 290
131. Családi gazdaság könyvelésének sajátosságai 291
132. Az átalányadózó őstermelő könyvelésének sajátosságai 291
133. Tételes költségelszámolást alkalmazó őstermelő
könyvelése 293
XXII. FEJEZET – MELLÉKLETEK 294
Segédlet őstermelői tevékenységek ÖVTJ / TEAOR besorolásához
Őstermelők adónaptára
Online:
Őstermelő / családi gazdaság bevételi nyilvántartása (Excel)
Haszonbérleti szerződés minta családi gazdasággal (Word)
Haszonbérleti szerződés minta mezőgazdasági termelőszervezettel (Word)
Szívességi földhasználati szerződés minta közeli hozzátartozók között (Word)
Szívességi földhasználati szerződés minta családi mezőgazdasági társasággal (Word)